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旅行社开的代订机票电子发票能否抵扣?
发表于 2019-07-09 浏览:
文章导读:今天青岛睿意财税小编带大家学习一下游览社开的代订机票电子发票能否抵扣? 1.自2019年4月1日起,增值税普通征税人购进国内旅客运输效劳,其进项税额允许从销项税额中抵扣。 【例...
今天青岛睿意财税小编带大家学习一下游览社开的代订机票电子发票能否抵扣?

1.自2019年4月1日起,增值税普通征税人购进国内旅客运输效劳,其进项税额允许从销项税额中抵扣。  

【例】我公司位于北京,某员工3月28日乘高铁出差至山东,4月2日返程,获得了注明该员工身份信息、乘车日期分别为3月28日和4月2日的两张高铁车票。  

因而,你公司获得的4月2日高铁车票,可计算抵扣进项税额,3月28日的高铁车票则不能计算抵扣。  



2.征税人提供国际旅客运输效劳,适用增值税零税率或免税政策。相应地,购置国际旅客运输效劳不能抵扣进项税额。  

【补充】财税(2016)36号文件规则国际运输效劳,是指:  

(1)在境内载运旅客或者货物出境。(比方:北京飞到洛杉矶、香港、澳门、台湾)  

(2)在境外载运旅客或者货物入境。(比方:洛杉矶、香港、澳门、台湾飞到上海)  

(3)在境外载运旅客或者货物。(比方:巴黎飞到伦敦)  

3.增值税普通征税人购进国内旅客运输效劳,能够作为进项税额抵扣的凭证有:增值税专用发票、增值税电子普通发票,注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票以及公路、水路等其他客票。  

4.目前暂允许注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路和水路等其他客票,作为进项税抵扣凭证,增值税电子普通和增值税专用发票不需求注明旅客身份信息。

5.自2019年4月1日起,征税人购进国内旅客运输效劳的进项税额允许抵扣。现行政策未对除增值税专用发票以外的国内旅客运输效劳凭证设定抵扣期限。  

6.增值税普通征税人购进国内旅客运输效劳获得增值税专用发票的,按规则勾选认证抵扣进项税额。  

7.征税人购进国内旅客运输效劳,获得增值税专用发票,按规则可抵扣的进项税额,在申报时填写在《增值税征税申报表附列材料(二)》“(一)认证相符的增值税专用发票”对应栏次中。  

8.增值税普通征税人购进国内旅客运输效劳获得增值税电子普通发票的,进项税额为发票上注明的税额。  

9.购进国内旅客运输效劳获得增值税电子普通发票,发票上没有税额(比方公交卡等充值时获得不征税发票),也就不能抵扣进项税额。

10.获得不是旅客运输效劳的增值税电子普通发票(比方:携程等旅游中介开具税收编码是旅游效劳、代理机票效劳等),不属于增值税进项税额抵扣凭证,不能抵扣进项税额。

11.征税人购进国内旅客运输效劳获得的游览社、航空票务代理等票务代理机构享用差额征税政策并依6%税率开具的代理旅客运输费用电子普通发票,是购进“现代效劳-商务辅助效劳”,不属于购进国内旅客运输效劳,不能适用《财政部税务总局海关总署关于深化增值税变革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)第六条关于其他票据计算抵扣的特殊规则。依照现行进项税抵扣的有关规则,征税人获得上述电子普通发票,不能作为抵扣凭证。  



12.2019年4月1日后,征税人购进国内旅客运输效劳,获得增值税普通发票(非增值税电子普通发票)的,进项税额不允许从销项税额中抵扣。

39公告规则,允许抵扣进项税额的国内旅客运输效劳凭证,除增值税专用发票外,只限于增值税电子普通发票,和注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路、水路等其他客票。不包括增值税普通发票。  

13.购进国内旅客运输效劳获得增值税电子普通发票,比方滴滴打车的电子发票:购置方称号能够填写公司称号,也能够填写乘用人称号;若填写的是乘用人称号,该乘用人应与公司树立劳动关系或劳务派遣关系等合法用工关系。

14.获得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,依照下列公式计算进项税额:  

航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%  

需求留意民航开展基金不作为计算进项税额的基数。  

【例】某征税人2019年7月购进国内旅客运输效劳。获得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单1张,注明的票价2700元,民航开展基金50元,燃油附加费120元。请问该征税人应当如何填写增值税征税申报表?  

该征税人在办理2019年7月税款所属期征税申报时,应当将依照上述公式计算的航空旅客运输进项税额232.84元,填入《增值税征税申报表附列材料(二)》第8b栏“其他”“税额”列,第8b栏“其他”“份数”列填写1份,“金额”列填写2587.16元。同时,还需将上述内容填入本表第10行“(四)本期用于抵扣的旅客运输效劳”。  

15.征税人购进旅客运输效劳获得航空运输电子客票行程单的,以航空运输电子客票行程单上注明的运输效劳发作日期,肯定其对应的旅客运输效劳能否抵扣进项税。运输效劳发作日期为2019年4月1日及以后的,能够按规则抵扣进项税;运输效劳发作日期为2019年3月31日及以前的,不得抵扣进项税。  

16.《商品和效劳税收分类编码表》中,不征税项目类别下编码6130000000000000000为“代收民航开展基金”。航空公司在提供国内旅客运输效劳时期收的民航开展基金,能够选择该编码开具增值税电子普通发票。  

17.获得注明旅客身份信息的铁路车票的,依照下列公式计算进项税额:  

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%  

18.获得注明旅客身份信息的公路、水路等客票的,依照下列公式计算进项税额:  

公路、水路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%  



【例】依照39号公告规则,普通征税人购进国内旅客运输效劳,除获得增值税专用发票和增值税电子普通发票外,需凭注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票以及公路、水路等其他客票抵扣进项税额,未注明旅客身份信息的其他票证(手写无效),暂不允许作为扣税凭证。因而征税人不能凭长途客运手撕票抵扣进项税额。  

19.39号公告第六条规则,征税人购进国内旅客运输效劳,获得注明旅客身份信息的铁路车票的,其进项税额允许从销项税额中抵扣。注明旅客身份信息包括:注明护照信息、姓名或身份证号码、姓名和身份证号码。  

20.征税人购进国内旅客运输效劳,获得增值税电子普通发票或注明旅客身份信息的航空、铁路等票据,按规则可抵扣的进项税额,在申报时填写在《增值税征税申报表附列材料(二)》第8b栏“其他”中。  

21.依照现行政策规则,航空代理公司收取的退票费,属于现代效劳业的征税范围,应依照6%税率计算交纳增值税。你公司因公务支付的退票费,属于可抵扣的进项税范围,其增值税专用发票上注明的税额,能够从销项税额中抵扣。  

22.39号公告规则,增值税普通征税人购进国内旅客运输效劳,其进项税额允许从销项税额中抵扣。这里指的是与本单位树立了合法用工关系的雇员,所发作的国内旅客运输费用允许抵扣其进项税额。征税人假如为非雇员支付的旅客运输费用,不能归入抵扣范围。需求留意的是,上述允许抵扣的进项税额,应用于消费运营所需,如属于集体福利或者个人消费,其进项税额不得从销项税额中抵扣。  

23.征税人购进国内旅客运输效劳,属于依照《停业税改征增值税试点施行方法》(财税〔2016〕36号印发)第二十七条第(一)项规则,征税人购置货物、加工修理修配劳务、效劳、无形资产和不动产,用于集体福利或者个人消费项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。  

【例】C公司准备购置20张“上海—三亚”往复机票,用于奖励公司优秀员工团队,该公司用于奖励员工的20张机票,属于集体福利项目,对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。


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